Medecontractant BTW-regeling in de bouw: hoe werkt het?

Je factureert aan een andere aannemer. Moet je btw aanrekenen? Nee. Maar je moet het wel correct vermelden. Hier is hoe het werkt.

📋 Samenvatting: Bij werk in onroerende staat voor een btw-plichtige klant met NACE-code 41-43 (bouw) factureer je zonder btw en vermeld je "Btw verlegd, medecontractant, art. 20 KB nr. 1." Check het btw-nummer van je klant via de KBO-databank. In je btw-aangifte gaan deze facturen in rooster 44, niet in rooster 03.

De medecontractant-regeling (of verlegging van heffing) is een btw-regel die specifiek geldt in de bouwsector. Als je werken uitvoert voor een klant die zelf btw-plichtig is in de bouw, factureer je zonder btw. De klant berekent de btw zelf via zijn btw-aangifte.

Wanneer van toepassing?

De regeling geldt als aan twee voorwaarden is voldaan.

De werken zijn "werk in onroerende staat." Dat omvat bijna alle bouwwerken: metselwerk, dakwerken, sanitair, elektriciteit, schilderwerk, vloeren, isolatie, afbraak. Maar ook onderhoud en herstelling.

De klant is een btw-plichtige die zelf werk in onroerende staat uitvoert. Dat kan een andere aannemer zijn, een projectontwikkelaar, of een bedrijf met een eigen onderhoudsdienst.

Let op: een bakker die zijn winkel laat verbouwen is btw-plichtig, maar niet voor werk in onroerende staat. Aan hem factureer je met btw. Een bouwbedrijf dat je inschakelt als onderaannemer is wel btw-plichtig voor bouwwerk. Aan hem factureer je zonder btw.

Hoe herken je een medecontractant?

Check het btw-nummer van je klant via de KBO-databank (kbopub.economie.fgov.be). Zoek op het btw-nummer en kijk naar de NACE-codes. Als de NACE-code in de categorie 41-43 valt (bouw), is de medecontractant-regeling van toepassing.

NACE 41: bouw van gebouwen. NACE 42: weg- en waterbouw. NACE 43: gespecialiseerde bouwwerkzaamheden.

In de praktijk: als je klant een aannemer, dakwerker, elektricien, loodgieter of schilder is, valt hij eronder. Als je klant een bakker, advocaat of dokter is, niet.

Wat zet je op de factuur?

Je factureert exclusief btw. Geen btw-bedrag, geen btw-tarief. Het totaal is het nettobedrag.

Op de factuur vermeld je: "Btw verlegd. Medecontractant. Artikel 20 van het Koninklijk Besluit nr. 1 van 29 december 1992."

Die vermelding is verplicht. Zonder die vermelding is je factuur niet conform en kan de klant problemen krijgen bij zijn btw-aangifte.

In je btw-aangifte

De omzet uit medecontractant-facturen vermeld je in rooster 44 van je btw-aangifte. Niet in rooster 01, 02 of 03.

Je klant vermeldt diezelfde omzet in rooster 45 (als inkomend) en berekent de btw in rooster 56. Hij trekt die btw direct weer af in rooster 59. Per saldo betaalt hij niets extra, maar de verrichting staat correct in zijn aangifte.

Waarom bestaat deze regeling?

Om btw-fraude te voorkomen. Zonder de regeling zou de onderaannemer btw aanrekenen en die btw niet doorstorten aan de fiscus (verdwijnen met het geld). De hoofdaannemer heeft dan btw betaald die nooit bij de staat aankomt.

Met de verlegging berekent de hoofdaannemer de btw zelf en geeft die aan. De keten is gesloten.

De fouten

Btw aanrekenen terwijl het niet moet. Je factureert €5.000 + 21% btw = €6.050 aan een andere aannemer. Die aannemer betaalt €6.050 maar kan de btw niet via de medecontractant-regeling aftrekken. Dat geeft problemen bij allebei.

Geen btw aanrekenen terwijl het wel moet. Je factureert €5.000 zonder btw aan een bakker die zijn winkel laat verbouwen. De bakker is geen medecontractant. De btw had wel op de factuur moeten staan. Bij een controle betaal jij het verschil.

De vermelding vergeten. Je factureert correct zonder btw, maar de vermelding "medecontractant, artikel 20 KB nr. 1" staat niet op de factuur. Technisch is de factuur dan niet conform.

In Enfin

In Enfin stel je per klant in of de medecontractant-regeling van toepassing is. Alle facturen naar die klant worden automatisch zonder btw opgemaakt, met de correcte vermelding. In het btw-overzicht worden die facturen automatisch in rooster 44 geplaatst.

Je kan het niet vergeten, want het systeem doet het voor je. Eén instelling per klant en elke factuur is correct.